2026年，越南进一步收紧外国电商平台税收监管，依据2025年第117/2025/ND-CP号法令及越南税务总局（GDT）2026年最新指引，明确外国电商平台的税款预扣义务，规范预扣流程、税率及合规要求。
一、税款预扣义务的范围
外国电商平台及数字服务提供商，凡具备集成支付功能（含电子钱包、银行卡、银行转账、货到付款等），需为平台内个人卖家代扣代缴税款。义务范围覆盖所有越南境内交易，包括商品销售、服务提供、直播带货等，无论交易金额大小，均需履行预扣义务，越南税务总局2026年数据显示，未履行预扣义务的平台违规率达18%。
二、应税个人
预扣义务仅针对平台内个人卖家，具体包括两类：一是在越南电商平台开展经营活动的越南税务居民个人；二是通过外国电商平台向越南消费者销售商品、提供服务的非居民个人。企业卖家（已提供越南税号及企业注册证明）无需平台预扣税款，由企业自行申报纳税。
三、适用税费及预扣税率（2026 GDT官方口径）
平台需预扣增值税（VAT）和个人所得税（PIT），按交易类型划分税率，核心标准如下：
1. 商品销售：增值税预扣率1%（进口商品已在清关时缴纳增值税的，无需重复预扣）；居民个人所得税0.5%，非居民个人所得税1%；
2. 服务提供（含数字服务、咨询等）：增值税预扣率5%；居民个人所得税2%，非居民个人所得税5%；
3. 运输及商品附属服务：增值税预扣率3%；居民个人所得税1.5%，非居民个人所得税2%；
4. 未分类交易：按服务类标准执行，增值税5%、居民个税2%、非居民个税5%。
四、税款预扣的时间安排
税款需在交易成功完成时即时预扣，具体节点为“订单确认+买家完成付款”，确保税款征收与实际交易同步。预扣税款需按月汇总，在次月20日前向越南税务部门缴纳，逾期未缴将按日加收0.05%的滞纳金，最高可处应缴税额20%的罚款。
五、确定应税收入
应税收入以平台个人卖家的“未调整销售总额”为基础，即未扣除费用、退款、折扣前的交易全额，包括商品售价、服务费、佣金等全部收入。退款交易可在当月预扣税款中抵扣，无需重复预扣；年营收≤5亿越南盾的个人卖家，可按实际收入简化申报。
六、示例：收入计算
某外国电商平台内越南居民个人卖家，当月销售商品总额1亿越南盾（无进口商品，无退款），预扣计算如下：
1. 增值税预扣：1亿 × 1% = 100万越南盾；
2. 个人所得税预扣：1亿 × 0.5% = 50万越南盾；
3. 当月合计预扣税款：150万越南盾，需在次月20日前缴至税务部门。
七、税务登记与合规要求
1. 税务登记：外国电商平台需在越南完成税务登记，获取10位数税务识别号，未设立本地实体的，需指定越南本地授权代表代办登记；
2. 凭证留存：需留存交易记录、预扣税款凭证、卖家身份信息等，保存期限不少于7年，越南税务部门将通过AI系统实时核查；
3. 发票规范：年营收≥10亿越南盾的个人卖家，需强制开具电子发票，平台可代为开具，但需向税务机关备案，发票需标注卖家与平台双方完整信息。
八、授权与运营考量
1. 授权要求：外国电商平台可授权本地代理或支付机构代为履行预扣义务，但需签订正式授权协议，并向税务部门备案，授权后平台仍需承担最终合规责任；
2. 运营注意：需通过越南国家电子身份证系统（VNeID）验证卖家身份，杜绝虚假卖家；与越南税务系统实现数据直连，确保交易数据可追溯；禁止通过公私账户混用规避预扣义务。
九、国外电商平台预扣税款申报指南
1. 申报渠道：通过越南税务总局线上申报系统（Tổng cục Thuế）提交申报，无需线下提交纸质材料；
2. 申报周期：按月申报，每月1-20日申报上一个月预扣税款，需提交预扣税款明细表、交易汇总表、付款凭证；
3. 申报材料：需提供平台税务登记证、预扣税款凭证、卖家身份信息及交易流水，非越南语材料需提供公证译本。
十、管理税款预扣证书
1. 证书申请：平台履行预扣义务后，可向税务部门申请《税款预扣证书》，申请需提交预扣税款申报记录、付款凭证，审核周期为5个工作日；
2. 证书管理：证书有效期为1年，到期前30日内需申请续期；证书丢失或损坏的，需在10日内申请补办，否则将影响后续申报；
3. 凭证交付：平台需向被预扣税款的个人卖家提供预扣税款凭证，每年年底出具年度预扣汇总文件，便于卖家完成年度个税结算。
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