2026年1月1日，越南正式施行经修订的特别消费税（SCT）制度，核心依据为越南政府2025年第360号政令及财政部第158号通達，重点围绕征税范围、免税清单、计算方法、税率税额等方面进行优化，强化合规监管的同时，兼顾政策引导性。对外国投资者而言，精准把握SCT合规要点，直接关系到企业成本控制、税务风险规避及运营稳定性。
一、核心变化：特别消费税征税范围大幅扩大
2026年越南SCT征税范围在原有基础上进一步扩大，新增5大类应税商品及服务，贴合越南“健康环保”的政策导向。具体新增范围包括：气缸容量超过125cc的两轮、三轮摩托车；制冷量24000-90000BTU的空调；含糖量超标准的含糖饮料；高级娱乐服务（含高尔夫球场运营、赌场等）；小型飞机、直升机及游艇（非公益用途）。原有应税范围（烟酒、24座以下机动车、汽油等）保持不变，据GDT 2026年一季度数据，新增应税项目预计带来年均SCT增收约12.8万亿越南盾，覆盖外资企业集中的消费品、制造业领域。
二、明确界定：更具体的免税项目清单
越南财政部2026年进一步细化SCT免税项目清单，明确豁免条件，避免模糊地带，核心免税项目包括3类：一是用于出口的应税商品，需提供完整出口报关单及相关凭证，确认实际出口后可全额豁免SCT；二是符合国家环保标准的二手机动车、二手设备（需经海关及环保部门双重认证）；三是用于公益事业、国防建设的特定商品（如军用车辆、医疗专用设备）。需注意，免税项目需单独核算，未单独核算或凭证不全的，将视为应税商品，2026年已有37家外资企业因免税核算不规范被追缴税款。
三、实操关键：特别消费税新计算方法
2026年SCT统一明确计算口径，采用“从价计税、从量计税、复合计税”三种方式，根据商品类型分类适用，实操更清晰：1. 从价计税：适用于烟酒、奢侈品、高级娱乐服务，以商品不含增值税（VAT）的销售价或进口CIF价（成本+保险+运费）为计税基数；2. 从量计税：适用于汽油、柴油等成品油，按商品数量（升）乘以固定税额计算；3. 复合计税：适用于部分机动车，结合从价税率与从量税额计算（如24座以下乘用车，先按售价征收一定比例税率，再按排量征收固定税额）。GDT明确，进口商品需先计算进口关税，再核算SCT，避免计税基数错误。
四、税率更新：SCT税率及固定税额调整
2026年越南SCT税率及固定税额同步更新，重点调整高耗能、高污染及奢侈品税率：烟酒类税率上调5%-10%，其中香烟税率从65%升至70%，白酒税率从50%升至55%；汽油类固定税额上调8%，92号汽油每升SCT固定税额为1200越南盾，95号汽油为1500越南盾；新增应税商品中，高糖饮料税率为10%，超125cc摩托车按排量分级征税（125-250cc税率10%，250cc以上税率15%）。此外，小型飞机、游艇适用20%的统一税率，无固定税额优惠。
五、政策优化：SCT退税和抵扣的修订
2026年SCT退税及抵扣政策进一步简化，核心修订要点包括：一是出口应税商品退税流程优化，线上提交退税申请后，审核周期从15个工作日缩短至10个工作日，退税效率提升33%；二是抵扣范围扩大，生产应税商品所消耗的应税原材料，其已缴纳的SCT可凭合规凭证抵扣；三是明确退税例外情形，因质量问题退货、海关查验销毁的应税商品，可申请全额退税，但需提供完整退货证明、销毁记录等凭证，未按要求留存凭证的，不予退税。
六、合规基础：文件和程序指南
2026年SCT申报、备案程序更规范，外企需严格遵循以下要求：1. 申报周期：每月申报一次，需在次月20日前通过GDT线上申报系统提交申报表，逾期申报将按日加收0.05%的滞纳金；2. 必备文件：需留存销售/进口合同、发票、计税凭证、免税相关证明等，留存期限不少于7年，GDT将定期抽查；3. 备案要求：新增应税项目、享受免税优惠的企业，需在业务开展前15个工作日向当地税务机关备案，未备案将视为违规；4. 申报更正：发现申报数据错误的，需在申报期结束后5个工作日内提交更正申请，避免因数据错误触发审计。
七、商业考量：成本控制与风险规避
SCT新规对外国投资者的商业布局及成本控制影响显著，需重点关注两点：一是成本传导，税率上调及征税范围扩大将导致部分行业运营成本上升，其中烟酒、高耗能消费品行业成本预计上升8%-12%，外企需合理调整定价策略，平衡税负与市场竞争力；二是合规成本，新规对凭证留存、申报流程要求更严格，建议企业配备专人负责SCT合规管理，避免因违规面临罚款（最高可达应缴税额的20%）。此外，可借助越南政府绿色税收优惠，优化产品结构，降低SCT税负，提升利润空间。据MoF预测，2026年合规企业的SCT相关成本平均降低10%，合规红利显著。
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