2026年7月1日，越南新版《2025税务管理法》（108/2025/QH15）全面落地执行，首次以立法形式明确划定10类法定税务禁止行为，统一认定为偷税漏税行为并配套阶梯式处罚标准。越南税务总局（DJP）2026年公开数据显示，上半年全国税务稽查案件同比增长29%，发票造假、隐匿营收、虚假申报等问题成为外资企业高频违规点。本次新规落地标志着越南税务监管从“事后处罚”转向“事前红线管控”，所有在越经营的内资、外资PT PMA企业均需严格适配新规，规避重大合规风险。
一、新规核心：越南税收遵从监管全面升级
相较于旧版法规，2025税务管理法最大变革为明确偷税行为量化标准、细化禁止清单、强化数字化稽查。新规取消模糊化认定空间，只要触发清单内行为，无论是否产生实际逃税金额，均可被认定为税务违规，情节严重者将叠加罚款、滞纳金、信用降级、暂停经营等惩戒。
同时，越南全面启用CoreTax数字化税务系统，打通海关、工商、银行、企业账务数据，实现营收、发票、流水、申报数据自动比对，人工漏洞彻底封堵。2026年税务执法核心导向为从严遵从、全域溯源、违规必究，大幅压缩企业灰色操作空间，倒逼企业实现全流程税务合规。
二、法定红线：2026年7月起10类明令禁止税务行为
依据《2025税务管理法》第45条第4款官方规定，以下10类行为正式纳入偷税违规清单，全面禁止执行，是企业合规自查核心标准：
1. 未办理税务登记、逾期超90天未提交纳税申报资料，无正当理由长期零申报；
2. 账务造假，未在会计账簿如实记录应税收入、成本、费用，人为调减应纳税额；
3. 违规开具、作废、抵扣发票，虚开发票、购买虚假发票抵扣税费，未按规定申报发票收支；
4. 隐瞒经营收入、资产收益，私设账外账，规避税务核算；
5. 进出口货物虚假申报品名、数量、价值、原产地，骗取关税减免、出口退税；
6. 滥用免税、减税、退税政策，将免税货物、专项优惠资产违规挪作他用且未报备；
7. 利用关联交易、转移定价人为调节利润，恶意规避企业所得税；
8. 阻碍、拖延、拒绝税务稽查，隐瞒、销毁、篡改会计凭证、合同、账务资料；
9. 盗用、冒用其他企业税务资质、发票系统开展经营涉税行为；
10. 串通第三方、公职人员篡改税务数据，骗取国家税费优惠、逃避纳税义务。
三、最新执法动向：重点重拳打击发票欺诈
结合2026年下半年税务专项稽查部署，越南税务总局将发票违规与票据欺诈列为头号整治重点。过往企业常见的小额虚开发票、作废冲账、票据混用、无票入账等柔性违规，自7月起全部纳入严厉打击范围。
官方专项行动明确：依托电子发票系统全量溯源，对发票流向、交易流水、货物物流进行三流合一核验，精准锁定虚假开票、空转票据、抵扣造假企业。针对发票欺诈行为，处罚标准大幅升级，除全额补缴税款、滞纳金外，最低罚款500万越盾，大额票据造假案件最高罚款2000万越盾，涉事企业将被列入税务黑名单，冻结发票开具权限，严重者移送司法追责。
2026年上半年数据显示，发票类违规占外资企业税务问题的63%，也是本次新规重点封堵的合规漏洞。
四、对外国投资企业（PT PMA）的实际影响
本次新规对在越外资企业影响最为直接，彻底改变外资企业传统税务操作习惯，四大核心变化需重点关注：
1. 零申报合规门槛大幅提高：外资空壳企业、筹备期企业长期零申报，若超90天未申报、无合理经营说明，将直接被认定为税务违规，触发稽查与处罚。
2. 关联交易监管极致收紧：外资集团内部转移定价、跨境资金往来、母子公司费用分摊，需留存完整佐证资料，无合理商业目的的利润调节行为，将被强制纳税调整并处罚。
3. 进出口税务合规从严：外资制造、贸易企业进出口申报、退税申请全程溯源，虚假申报、骗取退税、优惠资质滥用行为零容忍，一旦违规直接取消外资税收优惠资格。
4. 账务资料管理强制标准化：外资企业需规范中英文双语账务、凭证归档，税务稽查需无条件配合，拒绝提供资料、篡改账务将面临顶格处罚，同时影响企业年报、资质续期、投资激励申请。
五、企业合规应对建议
适配2026年7月新规要求，在越外资企业需快速完成合规整改，建立常态化风控体系：第一，全面自查账务、发票、申报记录，杜绝虚开发票、账外收入、虚假申报等红线行为；第二，规范关联交易与进出口税务操作，留存完整商业佐证与备案资料；第三，严格遵守申报时限，杜绝超期申报、无故零申报；第四，依托本地专业财税团队，适配CoreTax数字化稽查规则，实现税务全流程合规。
总结建议
2026年7月落地的越南税务新规，构建了清晰、严格的税务合规红线，10类禁止行为覆盖企业日常经营全涉税场景，发票欺诈、虚假申报、关联避税等传统操作彻底失效。对于外资企业而言，越南税务监管已进入数字化、标准化、从严化新阶段，唯有主动适配新规、规范涉税操作、完善内控体系，才能规避罚款、黑名单、资质冻结等合规风险，实现长期稳定经营。
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